Pace fiscale: rottamazione ter dichiarazione integrativa stralcio cartelle fino a 1000 euro

Trova conferma la previsione di una nuova edizione della c.d. rottamazione delle cartelle esattoriali la quale ricalcherà, in sostanza, quelle previste dall’art. 6 del DL n. 193/2016 e dall’art. 1 del DL n. 148/2017.
Quest’ultima avrà ad oggetto i debiti tributari affidati agli agenti della riscossione dall’1 gennaio 2000 fino al 31 dicembre 2017. Il debitore, presentando la richiesta di adesione entro il 30 aprile 2019, al pari delle precedenti edizioni, potrà beneficiare dello stralcio integrale delle sanzioni e degli interessi di mora, ma rispetto al passato, fruirà di condizioni più favorevoli per quanto concerne le modalità di pagamento. Il contribuente, infatti, potrà effettuare il versamento delle somme dovute in un arco temporale più ampio (cinque anni) pagando sulle rate previste un tasso di interesse molto basso, pari allo 2%, anziché il 4,5% previsto nelle precedenti edizioni.
Nello specifico, il pagamento potrà essere eseguito, in unica soluzione entro il 31 luglio 2019, ovvero in un numero massimo di dieci rate consecutive e di pari importo con scadenza il 31 luglio e il 30 novembre di ciascun anno a decorrere dal 2019.

Ai debitori che hanno aderito alla definizione agevolata prevista dall’art. 1 del DL n. 148/2017 e che effettueranno entro il 7 dicembre 2018 il pagamento delle residue somme dovute ai fini di tale definizione, in scadenza nei mesi di luglio, settembre e ottobre 2018, la nuova rottamazione consente di fruire di un differimento automatico del versamento delle restanti somme che potrà avvenire secondo le più agevoli modalità previste dalla nuova edizione dell’istituto.

Il decreto Collegato ammette a godere della nuova procedura di “rottamazione” anche i soggetti che non hanno perfezionato la definizione prevista dall’art. 6 del DL n. 193/2016 a causa del mancato integrale, tempestivo pagamento delle somme dovute , nonché coloro che, dopo aver aderito a quella di cui all’art. 1 del DL n. 148/2017, non hanno provveduto al pagamento, entro il 31 luglio 2018, di tutte le rate dei vecchi piani di dilazione in essere alla data del 24 ottobre 2016 scadute al 31 dicembre 2016.

Assoluta novità rispetto al passato è la possibilità, negata invece nelle due precedenti edizioni, di definire in modo agevolato anche i carichi affidati all’agente della riscossione a titolo di risorse proprie dell’Unione europea. La norma, garantendo sia all’erario unionale sia a quello nazionale la riscossione integrale dei tributi di rispettiva spettanza (dazi ed IVA), è stata resa perfettamente compatibile con il diritto eurounitario.

La versione definitiva del decreto contiene anche lo stralcio delle cartelle contenenti debiti fino a mille euro affidati agli agenti della riscossione dal 2000 al 2010.
La norma prevede, in particolare, che siano automaticamente annullati i debiti di importo residuo, alla data di entrata in vigore dello stesso, fino a mille euro, comprensivo di capitale, interessi per ritardata iscrizione a ruolo e sanzioni, risultanti dai singoli carichi affidati agli agenti della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2010.

Confermata anche la “ri-edizione” della c.d. rottamazione della definizione agevolata delle controversie tributarie pendenti la quale, sotto molti aspetti, ricalcherà quella prevista dal DL 50/2017.
Sarà dunque possibile definire in modo agevolato le controversie attribuite alla giurisdizione tributaria in cui è parte l’agenzia delle entrate, aventi ad oggetto atti impositivi pendenti in ogni stato e grado del giudizio, compreso quello in Cassazione anche a seguito di rinvio, attraverso il pagamento di un importo pari al valore della controversia calcolato ai sensi del comma 2 dell’articolo 12 del decreto legislativo 31 dicembre1992, n. 546.

In caso di soccombenza dell’agenzia delle entrate nell’ultima o unica pronuncia giurisdizionale non cautelare resa sul merito ovvero sull’ammissibilità dell’atto introduttivo del giudizio (ad esempio in merito all’appello dell’ufficio dichiarato inammissibile) il contribuente beneficerà anche di uno sconto non indifferente sulle somme dovute in quanto le controversie potranno essere definite con il pagamento:

• a) della metà del valore in caso di soccombenza nella pronuncia di primo grado;
• b) di un quinto del valore in caso di soccombenza nella pronuncia di secondo grado.

Le controversie relative esclusivamente alle sanzioni non collegate al tributo potranno, invece, essere definite con il pagamento del quaranta per cento del valore della controversia. In caso di soccombenza dell’agenzia delle entrate nell’ultima o unica pronuncia giurisdizionale non cautelare sul merito o sull’ammissibilità dell’atto introduttivo del giudizio, la percentuale scenderà al quindici per cento.
Le definibilità sarà circoscritta alle controversie per le quali il ricorso in primo grado è stato notificato alla controparte entro la data di entrata in vigore del decreto e il cui processo alla data della presentazione della domanda di definizione non si sia concluso con pronuncia definitiva.
L’istanza di adesione, una per ciascuna autonoma controversia, dovrà essere presentata entro il 31 maggio 2019. La definizione si perfezionerà con il pagamento degli importi dovuti o della prima rata entro il 31 maggio 2019, se gli importi dovuti superano mille euro è ammesso il pagamento rateale in un massimo di venti rate trimestrali . Il termine di pagamento delle rate successive alla prima scadrà il 31 agosto, il 30 novembre, 28 febbraio e il 31 maggio di ciascun anno a partire dal 2019. È esclusa la compensazione.
Qualora le somme interessate dalle controversie definibili siano oggetto di definizione agevolata ai sensi dell’art. 1 comma 4 del D.Lgs 148/2017 il perfezionamento della definizione è in ogni caso subordinato al versamento entro il 7 dicembre 2018 delle somme residue ai fini di tale definizione, in scadenza nei mesi di luglio, settembre e ottobre 2018.
Con riferimento a tale misura fiscale rimane in vigore, al pari della precedente edizione, la preclusione alla definibilità delle controversie aventi ad oggetto le risorse proprie tradizionali dell’UE, l’IVA all’importazione e le somme dovute a titolo di recupero di aiuti di Stato.
Infine è stata confermata anche la nuova “Definizione agevolata degli atti del procedimento di accertamento”.
Il decreto prevede, così, la possibilità di definire in via agevolata gli inviti al contraddittorio, gli avvisi di accertamento e gli atti di adesione dell’Agenzia delle entrate attraverso il versamento delle maggiori imposte senza applicazione delle relative sanzioni e degli interessi. La definibilità avrà ad oggetto gli atti di recupero notificati entro la data di entrata in vigore del decreto, non impugnati e ancora impugnabili alla stessa data.
È prevista anche la definizione, con versamento delle sole imposte, degli inviti a comparire e degli accertamenti con adesione notificati entro gli stessi termini.
Da segnalare anche la possibilità, prevista dall’art. 6 del decreto, di definire in forma agevolata anche i processi verbali di constatazione consegnati entro la data di entrata in vigore del presente decreto.
La definizione avverrà tramite la presentazione di una dichiarazione integrativa ovvero una prima dichiarazione in caso di omessa presentazione della stessa, versando per intero le imposte autoliquidate. I contribuenti in tal modo potranno regolarizzare la propria posizione fiscale beneficiando della mancata applicazione degli interessi e delle sanzioni relative alle violazioni constatate nei verbali.
L’eventuale notifica di un avviso d’accertamento o di un invito al contraddittorio per l’accertamento con adesione, antecedente alla data di entrata in vigore del decreto, costituirà causa preclusiva per l’accesso all’istituto.